필자가 직원을 고용하고 있는 모든 사업자들은 연말 상여금 (Aguinaldo)을 지불하여야 한다는 법적인 의무를 지닌다고 하였는 데, 구체적으로 아래와 같은 회사주가 해당한다.
· 일반 사업자 (Personas morales del régimen general)
· 농어업 및 운송업등에 속하는 사업자 (Personas morales del régimen simplificado)
· 협동 조합 (Sociedades cooperativas de producción)
· 비영리 법인 (Personas morales con fines no lucrativos)
· 일반 개인 사업자 (Persona física con actividad empresarial) 및 전문직 종사자 (Persona física con actividad profesional)
· 영세 사업자 및 중소 규모 개인 사업자 (Regimen de pequenos contribuyentes, e intermedio)
· 임대업 종사자 (Arrendamiento)
위에 해당하는 사업주에 의하여 지불되어진 연말 상여금 (Aguinaldo)은 소득세법 (LISR, Ley del Impuesto Sobre la Renta) 29조 3항, 31조 5항, 123조 3항, 125조 8항, 142조 4항, 172조 7항에 의거하여, 공제가 가능하다.
단일 현금세 (IETU, Impuesto Empresarial a Tasa Unica)의 경우에는 공제 (Deduccion)는 가능하지 않지만, 계산되어진 단일 현금세에 대하여 동법 8조 및 10조에 의거하여Credit이 가능하다 (여기에 대한 공제 및 Credit의 차이점에 대하여는 단일 현금세에 대하여 연재를 할때 언급을 하도록 하겠다. 대다수의 경우, 계산되어지는 세금이 동일하기는 하나, 좀 더 깊이 들어가보면 공제가 훨씬 더 유리하다).
연말 상여금(Aguinaldo)은 임금 (Salario)의 형태에 따라서 어떻게 계산이 되는지 알아보도록 하자 (이해 편이를 위하여 실질적인 숫자를 놓고 계산을 해보도록 한다).
· 고정 임금 (Salario fijo)인 경우
임금이 매월 혹은 매 15일, 매 7일간 (참고로 멕시코의 경우, 일반 육체 단순 노동자의 경우에는 최대 1주일을 넘지 않는 선에서 임금을 결재하여야 하며, 이외의 노동자들의 경우에는 15일을 넘지 않도록 노동법 88조에서 규정하고 있다) 동일한 경우에는 노동법 89조 및 1982년 연방 대법원 판례 (Jurisprudencia) 에 의거하여 해당 임금을 30일, 15일,7일로 나누어서 나온 금액 (Cuota diaria)을 기준으로 하여, 연말 상여금을 계산한다.
· 변동 임금 (Salario variable)인 경우
노동법 285조, 289조에 의거하여, 임금을 커미션의 형태로 받는 경우라고 할 수 있다. 이러한 경우에는 1년의 총 임금을 더한 금액을 365일로 나눈후의 금액을 연말 상여금 계산식 위한 일당으로 계산하며, 만약, 1년이 아닌 경우에는 해당 기간안에 발생한 금액을 모두 더한 후, 언급된 기간으로 나누어 일당이 계산되어 진다.
예를 들어, 직원이.....
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